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总裁班新闻

清华大学建筑班之建筑企业税收风险形态及防范措施有哪些?

  来源:总裁淘课网  作者:admin  发表时间:2021-06-04 13:59:35

  首先,当建筑施工企业收到预收工程款时,要计提缴纳营业税及附加。其次,工程开工后,要登记发生的成本。再次,年底要按照完工进度确认收入和毛利。例如某路桥工程有限公司系一家具有二级施工资质的施工企业,于2010年1月与客户签订了一项总额为5000万元的公路施工承包合同。3月已全面开工,计划在2011年9月完工,预计该工程的总成本为4500万元,2月根据合同预收工程款300万元已如期到账,2010年合同约定发包方的付款日期分别是7月30日1500万元、11月30日1200万元。假设至2010年末工程实际发生成本2700万元,采用完工百分比法进行核算,该公司2010年财税处理如下(单位:万元,下同):

  (1)收到预收工程款:

  借:银行存款 300

  贷:预收账款 300

  (2)计提预收账款税金:

  借:营业税金及附加 9

  贷:应交税费——营业税 9

  计提合同约定付款日缴纳的营业税同此分录,营业税为81万元。

  (3)缴纳预收账款营业税:

  借:应交税费——营业税 9

  贷:银行存款 9

  合同约定付款日期所缴纳的营业税同此分录,营业税为81万元。

  (4)登记发生成本:

  借:工程施工 2700

  贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 2700

  (5)年底确认收入:

  完工进度2700÷4500=60%,收入为5000×60%=3000(万元),成本为4500×60%=2700(万元),毛利为3000-2700=300(万元)。

  借:主营业务成本 2700

  工程施工——毛利 300

  贷:主营业务收入 3000

  这种处理对企业的损益产生影响,进而影响到预交企业所得税,对企业有一定的益处。如果企业预收账款在年底全部转为收入的情况下,其对应产生的营业税及附加自然在企业所得税税前扣除;如果企业年底没有收入或确认的收入小于预收账款,其所缴纳的税费能否在企业所得税税前扣除有争议(包括按合同规定的付款日期所产生的税费),普遍的观点是认为可以在企业所得税前扣除。



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